Internationales Steuerrecht

Internationales Steuerrecht ist kein eigenes Gesetzbuch, sondern die Summe aller Regeln, die bei einem Sachverhalt mit Auslandsbezug darüber entscheiden, welcher Staat besteuern darf. Dazu zählen die deutschen Vorschriften mit Auslandsbezug, vor allem im Einkommensteuergesetz und im Außensteuergesetz, die Doppelbesteuerungsabkommen mit über neunzig Staaten und das europäische Recht.

Er ordnet einen Sachverhalt, der mindestens zwei Staaten berührt, in beide Rechtsordnungen ein. Praktisch heißt das: Ansässigkeit und Umfang der Steuerpflicht klären, das anwendbare Abkommen anwenden, die Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bestimmen, Melde- und Anzeigepflichten prüfen und die Erklärungen in Deutschland übernehmen. Bei Bedarf stimmen wir uns mit Beraterinnen und Beratern im anderen Staat ab.

Das ist ein Titel, den der Deutsche Steuerberaterverband nach einem Fachseminar und einem Fachgespräch verleiht. Er ist eine von mehreren Qualifikationen für dieses Gebiet. Bei Taxboutique betreut Edda Vocke die internationalen Mandate. Sie ist Rechtsanwältin und Steuerberaterin, also doppelt qualifiziert, mit Schwerpunkt internationales Steuerrecht und Global Mobility.

Über zwei Methoden. Bei der Freistellungsmethode nimmt der Ansässigkeitsstaat die ausländischen Einkünfte aus der Bemessungsgrundlage heraus und berücksichtigt sie nur beim Steuersatz, das ist der Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG. Bei der Anrechnungsmethode besteuert er die Einkünfte und rechnet die ausländische Steuer an. Welche Methode gilt, steht im Methodenartikel des jeweiligen Abkommens. Besteht kein Abkommen, kommt die Anrechnung nach § 34c EStG in Betracht.

Sie steht in den Abkommen beim Arbeitslohn und wird regelmäßig falsch verstanden. Der Tätigkeitsstaat darf den Lohn grundsätzlich besteuern. Das Besteuerungsrecht fällt nur dann an den Wohnsitzstaat zurück, wenn drei Bedingungen zugleich erfüllt sind: Der Aufenthalt bleibt im maßgeblichen Zeitraum unter 183 Tagen, der Arbeitgeber ist nicht im Tätigkeitsstaat ansässig, und der Lohn wird nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen. Fällt nur eine Bedingung weg, greift die Regel nicht.

Mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland sind Sie nach § 1 Absatz 1 EStG unbeschränkt steuerpflichtig, Deutschland besteuert dann grundsätzlich Ihr Welteinkommen. Ohne Wohnsitz und ohne gewöhnlichen Aufenthalt sind Sie nur mit den inländischen Einkünften aus dem Katalog des § 49 EStG beschränkt steuerpflichtig. Die Unterscheidung betrifft den Umfang der Steuerpflicht, nicht ihre Höhe.

Ja, und zwar überwiegend. Privatpersonen mit internationalem Bezug sind unser Kernmandat: Zuzug und Wegzug, Beteiligungen und Vermögen im Ausland, Erbschaft- und Schenkungsteuer über Grenzen hinweg, US-Personen mit Wohnsitz in Deutschland sowie international tätige Selbstständige.

Ausländische Depots, Immobilien, Beteiligungen und Trusts sind in der deutschen Steuererklärung anzugeben. Der Erwerb und die Veräußerung von Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften sind zusätzlich nach § 138 Absatz 2 AO anzuzeigen, bestimmte grenzüberschreitende Gestaltungen nach §§ 138d ff. AO. Über den automatischen Informationsaustausch erhält die deutsche Finanzverwaltung Kontodaten aus dem Ausland, Lücken fallen daher zuverlässig auf.

Ja. Sie werden durchgehend auf Deutsch oder Englisch beraten, persönlich von Edda Vocke. Auch die gesamte Kommunikation mit dem deutschen Finanzamt übernehmen wir für Sie.

Nein. Wir beraten bundesweit und international, vollständig digital per Video-Call und mit sicherem Dokumenten-Upload. Ein persönlicher Termin in unserer Kanzlei in Frankfurt ist jederzeit möglich, aber nie erforderlich.